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江苏初级会计师,销售不动产小规模纳税人纳税申报“3项”注意事项要牢记

2019/10/26

  一、不同类型纳税人可填写栏次有差异。江苏初级会计师博客来棋牌,纳税人如仅从事营改增应税行为(包含“3+7”试点应税项目),则仅可填写“服务、不动产和无形资产”相关栏次,“货品及劳务”栏次不可填写;如仅从事原增值税应税行为(指销售货品和提供加工修补修配劳务),则仅可填写“货品及劳务”相关栏次,“服务、不动产和无形资产”栏次不可填写;如既从事营改增应税行为又兼营原增值税应税行为,则“货品及劳务”和“服务、不动产和无形资产”栏次均可填写。如仅从事营改增应税行为的纳税人发生了原增值税应税行为,或仅从事原增值税应税行为的纳税人发生了营改增应税行为,需先到主管税务机关办理相应税(费)种确认,核定相应征收品目后方可填写相应栏次。



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  二、申报体系中的表样与文件规则表样略有差异。一是体系中主表比文件规则表样多2栏。体系中表样为24栏,文件规则表样为22栏,增加的两行分别为第15栏“核定销售额”和第17栏“核定应纳税额”,该两栏为体系自动带出,不可修改,主要是便于核定征收纳税人申报,当核定征收纳税人申报时,应纳税额按申报销售额和核定销售额孰高核算,是否享用小微企业免征增值税优惠也按申报销售额和核定销售额孰高确认。增加的两栏对查账征收纳税人填写没有影响。二是《附列材料》表样设计不同。文件规则的表样为横表,申报体系中为竖表,相关栏次内容和逻辑关系均相同,不影响纳税人填写。


  三、小微企业免征增值税优惠政策在申报表中的体现。江苏初级会计师,一是货品劳务与服务、无形资产销售额分别核算适用小微企业政策,即:当货品劳务销售额未超越小微企业标准时,货品劳务享用免税政策;当服务、无形资产销售额未超越小微企业标准时,服务、无形资产享用免税政策。二者互不影响,可以同时享用,也可享用其中之一。二是纳税人销售不动产的销售额不参加小微企业免征增值税标准的核算。当总销售额超越小微企业标准,如扣除不动产销售额后其他应税行为不超越标准的,其他应税行为仍可享用免税优惠;当总销售额未超越小微企业标准,如有不动产销售行为的,不动产销售额仍应核算交纳增值税,不享用免税优惠,但其他应税行为仍可享用免税优惠。


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